Se ha publicado la obra "Las sociedades de personas en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición", de la que es autor Francisco A. Vaquer Ferrer. La monografía ha sido publicada por la Editorial Aranzadi-Thomson Reuters.
La configuración jurídica y el régimen jurídico-tributario de las sociedades de personas difieren de un Estado a otro en el marco del Derecho comparado. Estas divergencias, en ocasiones, son la principal causa de una serie de problemas en el ámbito de la tributación de las rentas obtenidas por este tipo de sociedades en sus actuaciones transfronterizas, con especial trascendencia en lo que atañe a la aplicación de los Convenios para evitar la Doble Imposición. Estos problemas no siempre topan con una pronta y fácil solución, a pesar de los esfuerzos depositados sobre la cuestión por parte de la OCDE; incluso la práctica convencional de los Estados viene siendo, por lo general, poco plausible en este sentido. Con ocasión de esta monografía, se plantea y analiza, con su debido detalle, toda esta problemática, proponiéndose posibles soluciones y alternativas para tratar de afrontar las dificultades que suscita la materia.
Extracto del índice de la obra:
PRIMERA PARTE - CONCEPTO, TIPOLOGÍA Y RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN ESPAÑA Y EN EL ÁMBITO INTERNACIONALCAPÍTULO PRIMERO: LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOLI. Concepto y tipologíaII. Naturaleza jurídicaIII. Régimen jurídico-tributarioA) Una cuestión previa: la determinación del régimen jurídico-tributario aplicableB) Régimen jurídico-tributario español aplicable a las sociedades de personasCAPÍTULO SEGUNDO: LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN EL DERECHO COMPARADOI. Alemania y Reino Unido: ejemplos de «sistema transparente»A) AlemaniaB) Reino UnidoII. Francia y Estado Unidos de Norteamérica: ejemplos de «sistema opción»A) FranciaB) Estados Unidos de NorteaméricaIII. Cuadro comparativo de la naturaleza jurídico-privada y del régimen jurídico-tributario de las sociedades de personas (mercantiles) en los países de la Unión EuropeaSEGUNDA PARTE - LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN EL ÁMBITO DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIOCAPÍTULO TERCERO: DERECHO A LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓNI. El presupuesto subjetivo necesario para la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición. Aspectos generalesA) Primer requisito: ser personaB) Segundo requisito: ser residente de uno o de ambos Estados contratantesII. El cumplimiento del presupuesto subjetivo de aplicación de los convenios para evitar la doble imposición por parte de las sociedades de personasA) La sociedad de personas como «persona» a los efectos de un Convenio para evitar la Doble ImposiciónB) La sociedad de personas como «residente de un Estado contratante» a los efectos de un Convenio para evitar la Doble ImposiciónC) Acción 2 del Proyecto BEPS de la OCDE: propuesta de modificación del artículo 1 MC OCDEIII. Los conflictos de calificación subjetiva como principal detonante de la problemática de las sociedades de personas en el marco de los convenios para evitar la doble imposiciónA) Distinta configuración jurídico-privada de las sociedades de personas: atribución o negación de la personalidad jurídicaB) Heterogénea tipología de sociedades de personas en el Derecho interno de los diferentes EstadosC) Multitud de métodos para clasificar las entidades extranjerasIV. Escenarios de actuación transfronteriza de las sociedades de personasA) Escenarios bilateralesB) Escenarios multilaterales. Especial referencia a la aplicabilidad de diversos Convenios para evitar la Doble ImposiciónC) Otros factores de complicaciónV. La práctica convencional en materia de sociedades de personas como solución alternativaA) La práctica convencional alemanaB) La práctica convencional estadounidenseC) La práctica convencional francesaD) La práctica convencional británica. Los denominados Convenios para evitar la Doble imposición «hechos a medida»VI. A modo de recapitulación: propuesta de disposiciones convencionales para escenarios heterogéneosCAPÍTULO CUARTO: LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS CONVENCIONALES DISTRIBUTIVAS DE LA POTESTAD DE GRAVAMEN. ÁMBITO SUBJETIVO DE APLICACIÓNI. La calificación de rentas en el marco de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposiciónII. Rentas de actividades empresariales obtenidas por una sociedad de personasA) La sociedad de personas como «empresa de un Estado contratante» en el sentido del artículo 7 MC OCDEB) La sociedad de personas actúa a través de un establecimiento permanente a los efectos del artículo 7 MC OCDEC) Las sociedades de personas en el ámbito subjetivo del antiguo artículo 14 MC OCDEIII. Rentas pasivas obtenidas por una sociedad de personas: dividendos, intereses y regalíasA) Las sociedades de personas como perceptoras de dividendos, intereses y regalías sin mediación de establecimiento permanenteB) Las sociedades de personas como perceptoras de dividendos, intereses y regalías con mediación de establecimiento permanenteC) La regla del «tipo reducido» contemplada en materia de dividendos por el artículo 10.2 MC OCDED) Las rentas derivadas de la condición de partícipe en una sociedad de personas: la sociedad como generadora de rentasIV. Otras posibles rentas obtenidas y el patrimonio poseído por una sociedad de personasA) Rentas inmobiliarias (artículo 6 MC OCDE)B) Ganancias de capital (artículo 13 MC OCDE)C) Otras rentas (artículo 21 MC OCDE)D) Elementos patrimoniales (artículo 22 MC OCDE)V. Rentas del trabajo dependiente: ¿La sociedad de personas como empleadora residente de un Estado contratante?CAPÍTULO QUINTO: LA APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓNI. Una aproximación a los problemas desde la perspectiva del Estado de residenciaII. Conflictos de calificación de rentasA) Concepto, causa, consecuencias y posibles solucionesB) Tipología en el ámbito de las sociedades de personasC) Conflictos positivos de calificación de rentasD) Conflictos negativos de calificación de rentasE) Valoración general. Solución alternativaIII. Conflictos de atribución de rentasA) Supuesto de hecho 1: la situación del socio residente del Estado de la fuenteB) Supuesto de hecho 2: rentas procedentes del Estado de residencia de la sociedad de personasC) Supuesto de hecho 3: la situación del socio frente a la distribución de beneficios
Ficha técnica:
F. A. Vaquer Ferrer"Las sociedades de personas en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición"Editorial Aranzadi-Thomson Reuters (colección "Estudios Aranzadi"), 2016400 págs. - 65 €ISBN: 978-84-9099-786-4
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